Правильный выбор налогового режима — одна из ключевых задач для основателя стартапа. От этого решения зависит не только налоговая нагрузка, но и объем отчетности, сложность учета, а в конечном счете — время, которое вы сможете посвящать развитию бизнеса. В России малый бизнес может работать на одном из трех основных режимов: Общая система налогообложения (ОСНО), Упрощенная система налогообложения (УСН) или Патентная система налогообложения (ПСН). Разберем каждый из них, чтобы вы могли сделать осознанный выбор.
Общая система налогообложения (ОСНО)
ОСНО — это стандартный налоговый режим, который применяется по умолчанию, если вы не подали заявление о переходе на спецрежим. Часто это самый сложный и затратный вариант для начинающей компании.
Кому подходит:
- Стартапам, которые с первых дней планируют работать с крупными компаниями-плательщиками НДС.
- Проектам с ожидаемыми большими убытками в первые год-два, которые можно переносить на будущее для уменьшения налога на прибыль.
- Бизнесу с высокими расходами, превышающими 60-65% от доходов (например, оптовая торговля с наценкой менее 40%).
- Компаниям, чья выручка или численность сотрудников превышает лимиты для УСН и ПСН.
Основные налоги на ОСНО:
- Налог на прибыль организаций (20%) или НДФЛ для ИП (13%).
- Налог на добавленную стоимость (НДС) — ставка 0%, 10% или 20%.
- Налог на имущество организаций (до 2,2%).
Плюсы ОСНО:
- Вы являетесь плательщиком НДС, что важно для многих крупных контрагентов.
- Возможность заявить к вычету входной НДС.
- Убытки можно переносить на будущие периоды для уменьшения базы по налогу на прибыль.
Минусы ОСНО:
- Максимальная налоговая нагрузка.
- Сложный и объемный налоговый и бухгалтерский учет.
- Необходимость сдавать множество отчетов и деклараций.
Упрощенная система налогообложения (УСН)
«Упрощенка» — самый популярный режим для малого бизнеса и стартапов в России. Он существенно снижает нагрузку и упрощает администрирование.
Кому подходит:
- Подавляющему большинству стартапов в сфере IT, услуг, розничной торговли и производства.
- Проектам с predictable-доходами и расходами.
УСН бывает двух видов:
- УСН «Доходы» (ставка 1-6%). Налог рассчитывается со всех поступлений. Идеален для бизнеса с минимальными расходами (консалтинг, IT-услуги, некоторые виды онлайн-продаж).
- УСН «Доходы минус расходы» (ставка 5-15%). Налоговая база — это прибыль. Выгоден, когда расходы велики и их легко подтвердить (производство, оптовая торговля, проекты с высокими затратами на рекламу и закупку товаров).
Плюсы УСН:
- Замена нескольких налогов одним.
- Простота ведения учета и сдачи отчетности (одна декларация в год).
- Низкая налоговая нагрузка.
- Возможность уменьшать налог на взносы за сотрудников и себя (ИП) на УСН «Доходы».
Минусы УСН:
- Существуют лимиты по доходу (до 200 млн руб. в 2024 году), численности сотрудников (до 130 человек) и остаточной стоимости основных средств.
- Не все расходы можно учесть при расчете налога на УСН «Доходы минус расходы».
- Отсутствие НДС может быть барьером для работы с крупными корпорациями.
Патентная система налогообложения (ПСН)
Патент — это режим, доступный только для индивидуальных предпринимателей. Вы покупаете патент на определенный срок (от 1 до 12 месяцев) и на конкретный вид деятельности, и освобождаетесь от уплаты основных налогов.
Кому подходит:
- ИП, которые занимаются одним или несколькими четко определенными видами деятельности (полный список в НК РФ).
- Стартапам в сфере бытовых услуг, общепита, розничной торговли с небольшими площадями.
- Проектам с сезонным или нерегулярным доходом.
Как рассчитывается стоимость патента?
Потенциально возможный годовой доход (ПВД) по вашему виду деятельности умножается на 6%. ПВД устанавливают региональные власти.
Плюсы ПСН:
- Максимальная простота: купил патент — и нет необходимости сдавать налоговую декларацию.
- Фиксированная сумма налога, которую легко планировать.
- Отсутствие ограничений по количеству нанятых сотрудников (но их зарплатные налоги платить все равно нужно).
Минусы ПСН:
- Доступен только для ИП.
- Ограниченный список видов деятельности.
- Лимит по годовому доходу (до 60 млн руб. в 2024 году).
- Стоимость патента не уменьшается на сумму фактически понесенных расходов, что может быть невыгодно при высоких затратах.
Сравнительная таблица: УСН vs Патент vs ОСНО
| Критерий | ОСНО | УСН | Патент (только для ИП) |
|---|---|---|---|
| Основной налог | НДС (20%) + Прибыль (20%) / НДФЛ (13%) | 1-6% с доходов или 5-15% с разницы | 6% с потенциального дохода |
| Отчетность | Сложная, много деклараций | Одна декларация в год | Декларация не сдается |
| Учет | Полный бухгалтерский и налоговый | Упрощенный | Максимально упрощенный |
| Лимиты | Нет | Доход, численность, остаточная стоимость | Доход, вид деятельности |
| НДС | Да | Нет (за редким исключением) | Нет |
Практические шаги по выбору системы налогообложения
- Определите организационно-правовую форму: ИП или ООО. Для ИП доступны все три варианта, для ООО — только ОСНО и УСН.
- Спрогнозируйте доходы и расходы на первый год. Составьте финансовую модель.
- Проанализируйте своих будущих клиентов: Нужно ли им, чтобы вы были плательщиком НДС?
- Проверьте, подходит ли ваш вид деятельности под Патент на сайте ФНС.
- Проведите расчет налоговой нагрузки для каждого подходящего режима.
- Для УСН «Доходы»: (Доход × 6%) – Страховые взносы.
- Для УСН «Доходы-Расходы»: (Доход – Расход) × 15%.
- Для ПСН: (Потенциальный доход × 6%).
- Для ОСНО: расчет сложнее, лучше использовать онлайн-калькуляторы или проконсультироваться с бухгалтером.
- Оцените трудозатраты на ведение учета на каждом режиме. Готовы ли вы нанимать бухгалтера для ОСНО или справитесь с УСН сами?
Ключевые выводы
- Для 90% стартапов оптимальным выбором является УСН. Начните с анализа, какой объект налогообложения выгоднее: «Доходы» или «Доходы минус расходы».
- Патент — отличный вариант для ИП с небольшим оборотом и подходящим видом деятельности, ценящим простоту.
- ОСНО — удел тех, кто с самого начала работает с крупным B2B-сегментом или не вписывается в лимиты спецрежимов.
Выбор системы налогообложения — стратегическое решение. Не стесняйтесь обращаться за консультацией к практикующим бухгалтерам, специализирующимся на вашей отрасли. Их опыт поможет избежать ошибок и сэкономить значительные средства на старте вашего бизнеса.